Закрыть

Выберите свой город

Закрыть

Камеральный контроль электронных счетов-фактур

Камеральный контроль электронных счетов-фактур

Уже больше года в Республике Беларусь введены в обращение электронные счета-фактуры по НДС (ЭСЧФ). Плательщики и налоговые органы уже приобрели опыт взаимодействия в области их камерального контроля.

Одна из проверок, выполняемых налоговыми органами – камеральная проверка (п. 2.1 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). О том, что проводится камеральная проверка, плательщик может и не знать, поскольку налоговый орган об этом не уведомляет, соответствующее предписание не оформляет, в организацию не выезжает и запись в книгу учета проверок плательщика не вносится.

Одна из разновидностей камеральной проверки – камеральный контроль налоговых деклараций на основе данных ЭСЧФ. Он проводится с использованием автоматизированной информационной системы (АИС) «Учет счетов-фактур». Во внимание принимаются сведения имеющиеся на Портале электронных счетов-фактур (далее – Портал). Это специальный сервис налоговых органов, позволяющий обнаруживать расхождения в информации, имеющейся на Портале и налоговых декларациях по НДС, поданных плательщиком, за выбранный период времени.

Если по результатам камерального контроля обнаруживаются отклонения, налоговый орган уведомляет о них плательщика, которому дается возможность объяснить причины отклонения (представить дополнительные сведения или пояснения) либо исправить ошибки (внести исправления в налоговую декларацию). Для этого плательщику в электронном виде направляется Уведомление о представлении дополнительных сведений и (или) пояснений, документов, обязанность представления которых установлена законодательством, либо о внесении соответствующих исправлений с указанием конкретных расхождений с данными налоговой декларации (расчета) по НДС и данными ЭСЧФ. Плательщик в обязательном порядке должен отреагировать на такое уведомление: дать пояснения или подать в налоговый орган уточненную декларацию. Причем сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня направления уведомления (п. 5 ст. 70 НК). Если плательщик в установленный срок внесет исправления в налоговую декларацию или представит аргументированные пояснения, акт камеральной проверки составляться не будет.

Если в ответ на уведомление подается декларация с изменениями и дополнениями, в ней делают соответствующую отметку. Так при подаче уточненной декларации в ответ на уведомление нужно проставлять знак «Х» в строке «в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь». В признаке представления уточненной декларации также следует указать номер и дату уведомления. Это очень важный момент. Если в уточненной декларации не проставить отметки в нужных строках, налоговый орган не воспримет декларацию как ответ на посланное уведомление. Это значит, что отсчет 10-дневного срока продолжится, а по его истечении может быть составлен акт камеральной проверки.

По результатам камерального контроля чаще всего выявляются следующие нарушения, допускаемые плательщиками:

- аннулирование ЭСЧФ неверной датой, которая позже, чем дата совершения операции или ЭСЧФ аннулируется только одной стороной при условии, что ранее ЭЧСФ был подписан двумя сторонами;

- при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья (кроме государств – членов ЕАЭС) не проставляется признак «Отложенный вычет», если вычет ограничен положениями указа № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость», и в строке 3 ЭСЧФ импортер указывает дату выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

- при заполнении ЭСЧФ неверно выбираются статусы поставщика и получателя. Например, при ввозе товаров вместо статуса «Покупатель» выбирают статус «Покупатель объектов у иностранной организации» или вместо статуса «Посредник» выбирают статус «Продавец»;

- принятие к вычету сумм «ввозного» НДС без направления ЭСЧФ на Портал или с направлением после представления налоговой декларации;

- принятие покупателем к вычету сумм НДС по ЭСЧФ, которые подписаны его электронной цифровой подписью после 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

На практике также случается, что при камеральном контроле обнаруживается завышение налоговой базы в декларации. Такое отклонение может свидетельствовать о том, что организация-продавец не во всех случаях выставляет ЭСЧФ, которые она обязана выставлять не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а в отношении товаров, при реализации которых исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется по расчетной ставке, и реализуемых физическим лицам за наличный расчет, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

За непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представления недостоверных сведений предусмотрена административная ответственность по статье 13.8 КоАП. Санкция статьи 13.8 КоАП предусматривает наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличение его на одну базовую величину за каждые три календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более тридцати базовых величин.

Бывают ситуации, когда плательщик все требования налогового законодательства четко выполняет, а отклонения при камеральном контроле все равно обнаруживается. В таких случаях на полученное уведомление налогового органа достаточно дать соответствующие пояснения. Например:

- наличие оборотов по реализации физическим лицам объектов, освобождаемых от НДС. Оборот отражается в декларации по НДС, но ЭСЧФ на этот оборот по законодательству не создается (п.1 ст.94, абз. 3 п. 7 ст. 106-1 НК). Соответственно, в ходе камерального контроля обнаруживаются отклонения. Поэтому плательщикам, которые хотят избежать возникновения подобных отклонений и необходимости давать пояснения налоговому органу, рекомендуется создать один итоговый ЭСЧФ за отчетный период и направить его на Портал. Дополнительно отметим, что такой подход (создавать ЭСЧФ на освобождаемый от НДС оборот по реализации объектов физлицам) нашел отражение в законопроекте по корректировке Налогового кодекса на 2018 год и будет применяться с 2018 года уже в обязательном порядке;

- наличие «восстанавливаемых» сумм НДС по испорченным или утраченным товарам (ч. 4 п.3 ст. 93, ч. 3 п. 19.15 ст. 107 НК). В декларации по НДС на названные суммы уменьшают налоговые вычеты, а корректировка ЭСЧФ на сумму уменьшения вычетов в связи с порчей либо утратой товаров не предусмотрена. Соответственно, сумма налоговых вычетов по данным налоговой декларации будет меньше, чем сумма НДС по данным ЭСЧФ.

В целях исключения отклонений, перед подачей декларации по НДС предварительный камеральный контроль ЭСЧФ может осуществить и сам плательщик, путем сопоставления выставленных (направленных), полученных (подписанных) ЭСЧФ и документов бухгалтерского учета.

Заметили ошибку? Выделите текст, нажмите Ctrl+Enter и оставьте замечание!

Комментарий (Максимум 1000 символов)

Вопрос: Первый месяц лета?

Вы знаете что-то интересное или важное и готовы этим поделиться?
Обязательно свяжитесь с нами, это очень просто!

Выберите удобный способ для связи или напрямую отправьте сообщение в редакцию через форму на этой странице.

Govorim.by

vk.com/govorimby

Внимание! Новости рекламного характера публикуются по предварительной договорённости. Подробнее цены на размещение рекламы смотрите здесь

Хотите сэкономить 30% на изготовлении кухни или шкафа-купе?

Новости Ганцевичей

Гимназисты — в телевизионном интеллектуальном шоу “Я знаю!”

Хотите узнать больше? В октябре на телеканале “Беларусь 1” состоялась премьера нового интеллектуального шоу “Я знаю!”. Участники проекта доказывают, что белорусские дети 17

Грязь у парадного подъезда

Хотите узнать больше? От сверкающей чистотой и порядком железнодорожной станции “Ганцевичи” в район частной застройки за путями (коренные жители так и называ­ют егоОт 16

Первая потеря “Студентов”

Хотите узнать больше? В минувшие выходные ганцевичская футзальная команда “Студенты” провела сразу два матча в Любительской лиге футзала г. Барановичи. Ганцевчане 23

Вечер, посвящённый 100-летию со дня образования органов ЗАГС

Хотите узнать больше? Под звуки марша Мендельсона начался удивительной душевности вечер, посвящённый  100-летию со дня образования органов ЗАГС Республики Беларусь. В 37

Поздравление от руководства района с юбилеем создания органов ЗАГС

Хотите узнать больше? Поздравление от руководства района с юбилеем создания органов ЗАГС Уважаемые работники и ветераны органов ЗАГСа! Поздравляем вас со 100-летием со дня 65

Небяспеку тоіць галалёд

Хотите узнать больше? У зімні перыяд, асабліва ў час галалёдзіцы, значна павялічваецца колькасць вулічных траўмаў, звязаных з падзеннем. То плюсавая тэмпература паветра, 15

Травма без причины?

Хотите узнать больше? Без малого 13 лет в вопросах производственно-технологической, исполнительской и трудовой дисциплины, обеспечении здоровых и безопасных условий труда 33

Об образовании участков для голосования по выборам депутатов местных Советов депутатов Республики Беларусь двадцать восьмого созыва

Хотите узнать больше?   РЕШЕНИЕ ГАНЦЕВИЧСКОГО РАЙОННОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО КОМИТЕТА Об образовании участков для голосования по выборам депутатов местных Советов депутатов ... 42